長沙貨運公司 “營改增”后的物流企業 如何應對“稅改增”？ (長沙長途搬家物流)

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跟其他物流企業老總一樣，李卓恒最近忙于“打望”——觀望業內競爭者的動作，期盼稅收優惠政策出臺。“營改增”后，他的物流公司較以前稅負增長大約三成。然而，增加的稅負又不能貿然提高運價轉嫁給客戶，尋求解決辦法是他最近一直在思索的。

　　8月1日起，“營改增”試點擴展到交通運輸業和部分現代服務業。其中，上規模的物流企業由原來3%的營業稅改征11%的增值稅。實施“營改增”后，物流業將面臨哪些挑戰？物流企業怎樣來適應新稅制？如何應對稅負變化？圍繞這一熱點話題，記者展開了連續幾日的調查采訪。

　　稅收成本增加

　　是否提價還在觀望

　　李卓恒說，公司只對零散客戶試探性提價5%，但對老客戶卻不知該如何辦，擔心提價后造成客戶流失，現在正觀望其他經營者的動作，行業未普遍提價，他也不敢率先提價。

　　李卓恒是成都市流航物流貨運有限公司總經理，從事物流經營10年。最近，他一直忙于關注相關政策以及測算稅負變化。他的公司年營業收入1000多萬元，“營改增”后每年將多繳稅20多萬元。

　　“最主要的是能抵扣的太少了。”李卓恒稱，“營改增”稅收改革可以避免重復征稅，其改革方向對企業是利好的，但是物流企業的經營成本大，能夠抵扣的只有小部分，人力成本和路橋費占據經營成本大約六成，這部分費用無法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。他以成都至深圳的貨運為例，六軸車車貨載重49噸，往返一趟的營業收入3.6萬元左右，而其中往返的路橋費要花1.2萬元，油費1.2萬元，司機工資2400元，余下毛利只有8000元。“這一趟的收入需繳納增值稅近2000元，這當中還未算車輛折舊、修理費及管理費。”李卓恒表示，以前則只需繳納近千元營業稅。

　　最近，中國物流與采購聯合會發布的7月份中國物流業景氣指數（LPI）為52.4%，比6月回落0.7個百分點，表明物流業經濟仍然運行在適度增長區間，但增勢減弱。李卓恒表示，在經濟面臨下滑的壓力下，物流生意不及往年，市場競爭也越來越激烈，不敢貿然提價。目前，公司只對零散客戶試探性提價5%，但對占業務量相當大比例的老客戶卻不知該如何辦，擔心提價后造成客戶流失，現在他正觀望業界其他經營者的動作，“如果行業未普遍提價，我也不敢率先提價”。

　　截至7月31日，我省共有60607戶納稅人納入本次“營改增”試點范圍，其中交通運輸業有11015戶，物流輔助服務有3101戶，合計占試點納稅人總數的兩成多。調查中，記者發現，由于增加的物流成本分攤到終端消費品的費用非常少，所以目前尚未影響到終端消費品價格的連動。

　　除了物流運輸企業，物流輔助服務企業也稱因抵扣項少而稅負增加。成都大西南鐵路儲運有限公司總經理助理孟照忠稱，公司的主要營運成本為人力成本和租賃費，目前這兩項支出都無法取得增值稅發票，就不能抵扣。針對此情況，公司迅速調整經營管理策略，實行集中加油、集中修理、集中采購的方式，盡量尋找與一般納稅人合作，增加抵扣項目來降低稅負。同時，還調整了采購時間，對一些不是急需的大宗辦公用品、機器設備延遲采購。

　　小規模納稅人下降

　　一般納稅人增加不少

　　有關部門公布的數據顯示，“營改增”后大約有95%的企業的稅負下降和持平，只有約5%的企業稅負上升。而稅負增加在物流企業中反映得特別突出。“‘營改增’后，試點中企業總體稅負下降，但是物流企業稅負總體是增加的。”成都中聯智信和稅務師事務所有限公司技術總監周曉魯根據行業平均數據，舉例計算了物流業小規模納稅人和一般納稅人“營改增”的稅負變化。

　　一、小規模納稅人

　　假設某物流企業年營業收入100萬元，由于小規模納稅人不能抵扣，那么：

　　1.實施“營改增”前，該企業每年需繳納營業稅：100×3%＝3（萬元）

　　2.實施“營改增”后，該企業每年需繳納增值稅：100÷（1+3%）×3%＝2.91（萬元）

　　3.對比：每年比原來少繳稅900元，稅負略有下降，下降幅度為3%。

　　二、一般納稅人

　　假設某物流企業年營業收入1000萬元，按照行業毛利率10%以及經營成本平均水平計算，該企業可能作為進項稅抵扣的燃油費和修理費共360萬元，那么：

　　1.實施“營改增”前，該企業每年需繳納營業稅：1000×3%＝30（萬元）

　　2.實施“營改增”后，該企業每年需繳納增值稅：

　　a.銷項稅：1000÷（1+11%）×11%＝99.1（萬元）

　　b.進項稅：〔1000×（1－10%）×40%〕÷（1+17%）×17%＝52.3（萬元）

　　c.增值稅（a－b）：99.1－52.3＝46.8（萬元）

　　3.對比：比實施增值稅前多繳稅16.8萬元，稅負增加56%。

　　（注：上述計算基于試點前的存量資產不能抵扣；試點后物流企業新購進固定資產可以抵扣，其增值稅稅負增加率將會下降。）

　　針對不同稅率

　　嘗試輔助業務分流

　　比如物流輔助業務增值稅稅率為6%，較物流運輸業務的稅率低近一半，如果企業將兩個業務混為一體，那么在核算稅收時將按照最高稅率計征，這樣無疑就“冤枉”多納稅了。

　　根據國家稅務局對增值稅一般納稅人認定的規定，以不含稅計算的應稅服務年銷售額滿500萬元的，將被認定為一般納稅人。那么，面對稅負增加，年營業額超500萬元物流企業究竟該怎么辦？周曉魯給出的建議是：企業老板首先要練好“內功”，并洞悉稅收政策。

　　首先，要梳理好企業各項稅收政策規定和企業涉稅財務指標分析，再根據這些進行稅負預算測試，找到一個平衡結合點。財務方面，要盡快熟悉增值稅的核算辦法，弄清自己的企業稅負增長原因，再從原因上入手思考解決辦法。例如，不少物流大企業兼有物流輔助業務，在業務流程上實行總包服務或一條龍服務。而物流輔助業務增值稅稅率為6%，較物流運輸業務的稅率低近一半，如果企業將兩個業務混為一體，那么在核算稅收時將按照最高稅率計征，這樣無疑就“冤枉”多納稅了。

　　同時，實施“營改增”后，物流企業做好“5個規劃”也是非常重要的。一是做好企業經營模式規劃，以減輕總體稅負為目標，針對不同稅率進行專業化分工，實現主輔分流；二是做好價格規劃，以前執行營業稅是含稅計征，現在實施增值稅后則是不含稅核算計征，應以企業利潤為目標，重新制定新的價格體系；三是做好采購對象規劃，實施增值稅后企業可以抵扣進項稅，抵扣稅款的多少決定了物流企業增值稅稅負的大小，那么在采購時就要盡量尋找能夠開抵扣增值稅發票的合作伙伴；四是做好客戶選擇規劃，“營改增”促進了社會的專業化分工，原來選擇“大而全”或“小而全”的企業，更愿意選擇采購更專業的物流企業服務，這對物流企業一般納稅人是一大市場競爭優勢；五是做好裝備升級規劃，由于人工費不能抵扣，企業要提升軟硬件的現代化，采購先進物流設備不僅有利于提升市場競爭力及盈利能力，同時減少了人力成本，采購的機械設備還可以抵扣，從一定程度上可以減少企業的稅負。

　　成都市物流辦主任陳仲維認為，不少物流企業內部管理太粗放，企業內控不完善，很多環節沒有明確的合同和管理方式，導致進項稅難以抵扣，這也是造成物流企業稅負增加的一個原因。因此，物流企業要完善內部管理，規范業務流程。

　　一位“打望”

　　的老總

　　李卓恒是成都市流航物流貨運有限公司總經理，最近忙于“打望”——觀望業內競爭者的動作，期盼稅收優惠政策出臺。“營改增”后，他的物流公司較以前稅負增長大約三成。在他看來，“營改增”稅收改革可以避免重復征稅，其改革方向對企業是利好的，但是物流企業的經營成本大，人力成本和路橋費占據經營成本大約六成，這部分費用無法抵扣，也就造成了稅收成本的增加。

　　聲音>>>

　　不降反增只是短暫“陣痛”

　　過渡性優惠政策正在爭取

　　省國稅局有關負責人表示，“營改增”將帶來四大利好：有利于完善稅制，消除重復征稅；有利于社會專業化分工，促進三次產業融合；有利于降低企業稅收成本，增強企業發展能力；有利于優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展。從國際發展趨勢看，增值稅是未來發展的趨勢，目前絕大多數國家已全面實施增值稅。

　　“營改增”后，交通運輸業部分企業的稅負不降反增，只是短暫的“陣痛”。“目前，增值稅抵扣鏈還不完善，是造成稅制改革中一些企業稅負壓力增大的主要原因。”采訪中，眾多稅務專家均表示，按照規劃，我國最快有望在“十二五”期間完成“營改增”，全面實施增值稅后，能抵扣的范圍就非常廣了，屆時企業稅負下降將會得到明顯體現。

　　針對試點過程中部分物流企業稅負增加的情況，上海、北京等地均出臺了財政補貼的過渡性政策。對此，成都市物流協會秘書長何磊表示，協會已著手展開“營改增”后對物流業的影響調研，并將調研情況向相關部門反映，積極協調相關部門為企業爭取有關過渡性優惠政策。

　　“‘營改增’對物流企業來說，既是一次挑戰，也是一次重大的機遇。”何磊表示，這并不是僅靠財務人員就能夠解決的事情，公司上下都需要理解“營改增”的內涵，熟悉增值稅政策，清楚業務流程并規范內部管理，“只要理清進項稅抵扣項，規范業務流程和管理，物流企業的稅負不一定就會增加。”

　　何磊稱，由于存量資產不能抵扣，加之路橋費等成本不能抵扣，“營改增”初期，物流企業一般納稅人稅負會有短暫“陣痛”，但是隨著時間推移物流企業享受到的利好將會越來越明顯。從長遠來看，“營改增”有利于成都物流企業朝專業化、大型化發展，促進物流企業做大做強。

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